“湖北聯(lián)投微財(cái)經(jīng)”2025年第九期
發(fā)布時(shí)間：2025-09-14 16:04
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一、政策追蹤
工業(yè)和信息化部 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2025年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的工業(yè)母機(jī)企業(yè)清單制定工作的通知（工信部聯(lián)通裝函〔2025〕198號(hào)）
內(nèi)容提要：明確清單指符合政策的先進(jìn)工業(yè)母機(jī)相關(guān)企業(yè)清單；企業(yè)需于2025年8月31日前通過(guò)指定系統(tǒng)提交申請(qǐng)及材料，已列入2024年清單的企業(yè)需重新提交部分材料；地方工信部門(mén)9月15日前初核推薦，工信部組織第三方復(fù)核后，三部門(mén)聯(lián)審確認(rèn)最終清單；企業(yè)10月31日后可查詢結(jié)果，列入清單的2025年1月1日起享受政策，未列入的10月31日起停止；清單有效期內(nèi)企業(yè)發(fā)生重大變更需45日內(nèi)報(bào)告，超期將停止享受政策；地方相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)日常監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)虛假申報(bào)將按規(guī)定處理；企業(yè)對(duì)材料真實(shí)性負(fù)責(zé)并簽署承諾書(shū)，本通知自印發(fā)之日（2025年8月11日）起實(shí)施，相關(guān)企業(yè)條件將適時(shí)調(diào)整。
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于育兒補(bǔ)貼有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第6號(hào)）
內(nèi)容提要：為落實(shí)中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《育兒補(bǔ)貼制度實(shí)施方案》，財(cái)政部與稅務(wù)總局發(fā)布公告，明確育兒補(bǔ)貼相關(guān)個(gè)人所得稅政策：按制度規(guī)定發(fā)放的育兒補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅；衛(wèi)生健康、財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)建立信息共享機(jī)制，由縣級(jí)衛(wèi)生健康部門(mén)依規(guī)為申領(lǐng)補(bǔ)貼人員辦理個(gè)人所得稅免稅申報(bào)；本公告自2025年1月1日起施行 。
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第7號(hào)）
內(nèi)容提要：財(cái)政部與稅務(wù)總局發(fā)布公告，對(duì)完善增值稅期末留抵退稅政策相關(guān)事項(xiàng)予以明確。自2025年9月增值稅納稅申報(bào)期起，符合條件的增值稅一般納稅人可按規(guī)定申請(qǐng)退還期末留抵稅額，其中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”這4個(gè)行業(yè)納稅人能按月申請(qǐng)；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人在滿足與2019年3月31日期末留抵稅額相比，申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月（按季納稅為連續(xù)兩個(gè)季度）期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月（按季納稅為第二季度）期末新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元的條件時(shí)，可申請(qǐng)退還第六個(gè)月期末新增加留抵稅額的60%；除上述兩類納稅人外的其他納稅人，申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月期末留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末留抵稅額與申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元的，可按比例退還新增加留抵稅額，新增加留抵稅額不超過(guò)1億元的部分退稅比例為60%，超過(guò)1億元的部分退稅比例為30%，若房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人不符合相應(yīng)規(guī)定，也可按此標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)。本公告自2025年9月1日施行。
內(nèi)容提要：增值稅一般納稅人符合留抵退稅條件的，需于次月申報(bào)期內(nèi)完成納稅申報(bào)后，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》；適用免抵退稅辦法的納稅人可在同一申報(bào)期內(nèi)同時(shí)申報(bào)免抵退稅與留抵退稅，且需先辦理免抵退稅。公告明確以納稅人提交申請(qǐng)表時(shí)的納稅繳費(fèi)信用級(jí)別作為相關(guān)條件判定依據(jù)，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)無(wú)需扣減規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)需按程序受理審核，無(wú)特殊情形的10個(gè)工作日內(nèi)完成并出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，若發(fā)現(xiàn)納稅人存在增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)、被稽查立案未結(jié)案等情形則暫停辦理，排除后5個(gè)工作日內(nèi)完成審核；若發(fā)現(xiàn)涉嫌重大稅收違法行為等則終止辦理，處理完畢后符合條件可重新申請(qǐng)。針對(duì)留抵稅額確定，明確了納稅申報(bào)調(diào)整、同時(shí)申報(bào)免抵退稅與留抵退稅、存在欠稅等不同情形下的計(jì)算方式，以及留抵退稅與免抵退稅核算的銜接規(guī)則。納稅人需在收到準(zhǔn)予退稅通知當(dāng)期沖減期末留抵稅額并填報(bào)申報(bào)表，申請(qǐng)繳回已退稅款可提交相關(guān)申請(qǐng)表，繳回后可繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本公告自2025年9月1日起施行，同時(shí)廢止多項(xiàng)舊公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于劃轉(zhuǎn)充實(shí)社?；饑?guó)有股權(quán)及現(xiàn)金收益運(yùn)作管理稅收政策的通知（財(cái)稅〔2025〕26號(hào)）
內(nèi)容提要：對(duì)承接主體（指國(guó)發(fā)〔2017〕49號(hào)文規(guī)定的全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)及地方負(fù)責(zé)相關(guān)運(yùn)作管理的國(guó)有獨(dú)資公司等主體）在運(yùn)用劃轉(zhuǎn)的國(guó)有股權(quán)和現(xiàn)金收益投資中取得的貸款服務(wù)利息及利息性質(zhì)收入、金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅；將其轉(zhuǎn)讓相關(guān)投資取得的收入作為企業(yè)所得稅不征稅收入；對(duì)其轉(zhuǎn)讓劃轉(zhuǎn)的非上市公司國(guó)有股權(quán)免征印花稅，轉(zhuǎn)讓劃轉(zhuǎn)的上市公司國(guó)有股權(quán)及運(yùn)用現(xiàn)金收益買賣證券應(yīng)繳納的證券交易印花稅實(shí)行先征后返。該通知自2024年4月1日起執(zhí)行，通知發(fā)布前已繳且符合規(guī)定的稅款可退還。
二、財(cái)稅要聞
三大證券交易所發(fā)布第二批指南，為上市公司ESG報(bào)告劃重點(diǎn)
內(nèi)容提要：9月5日，在中國(guó)證監(jiān)會(huì)指導(dǎo)下，滬深北交易所就修訂《上市公司可持續(xù)發(fā)展報(bào)告編制指南》（以下簡(jiǎn)稱《指南》）公開(kāi)征求意見(jiàn)。此次修訂新增《第三號(hào)污染物排放》《第四號(hào)能源利用》《第五號(hào)水資源利用》三個(gè)應(yīng)用指南，后續(xù)，監(jiān)管部門(mén)將推進(jìn)其他重要議題指南的制定工作，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)《上市公司可持續(xù)發(fā)展報(bào)告信息披露指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）重點(diǎn)內(nèi)容的全覆蓋。本次《指南》修訂詳細(xì)解釋相關(guān)議題的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，如污染物排放總量控制要求導(dǎo)致的產(chǎn)能限制、化石能源開(kāi)采難度增加等風(fēng)險(xiǎn)，新污染防治技術(shù)的應(yīng)用、引入水循環(huán)利用系統(tǒng)降低廢水排放成本等機(jī)遇；并提供披露數(shù)據(jù)的通用計(jì)算流程與方法，包括常見(jiàn)的污染物類型和披露示例、核算能源用量的具體方法和能耗計(jì)算公式、取水量和耗水量的計(jì)算公式等；同時(shí)，細(xì)化《指引》要求，明確具體信息披露要點(diǎn)，包括污染物排放信息、減排信息、能源總消耗量、總耗水量等具體信息披露要求。
??2025年9月開(kāi)始實(shí)施的稅費(fèi)政策
解讀：為方便各公司及時(shí)了解及適用各項(xiàng)稅費(fèi)政策，以下為2025年9月開(kāi)始實(shí)施的稅費(fèi)政策，請(qǐng)各公司詳細(xì)閱讀相關(guān)政策內(nèi)容。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵退稅有關(guān)征管事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第20號(hào)）
解讀：為落實(shí)黨的二十屆三中全會(huì)提出“完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條”改革任務(wù)部署要求，財(cái)政部、稅務(wù)總局于2025年8月22日發(fā)布《關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第7號(hào)），明確了增值稅期末留抵退稅的適用行業(yè)、享受條件、計(jì)算方法。國(guó)家稅務(wù)總局于同日配套制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵退稅有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第20號(hào)），就留抵退稅有關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)一步予以明確。
【政策適用主體】
一、自2025年9月增值稅納稅申報(bào)期起，符合條件的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）可以按照以下規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額。
（一）“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”（以下簡(jiǎn)稱制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)）納稅人，可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額。
（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，與2019年3月31日期末留抵稅額相比，申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度，下同）期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月（按季納稅的，第二季度，下同）期末新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還第六個(gè)月期末新增加留抵稅額的60%。
（三）除制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人以外的其他納稅人，申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月期末留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末留抵稅額與申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按比例退還新增加留抵稅額。新增加留抵稅額不超過(guò)1億元的部分（含1億元），退稅比例為60%；超過(guò)1億元的部分，退稅比例為30%。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人不符合本條第二項(xiàng)規(guī)定的，可以按照本條第三項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)退還期末留抵稅額。
【政策適用條件】
二、適用本公告政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：
（一）納稅繳費(fèi)信用級(jí)別為A級(jí)或者B級(jí)。
（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或者虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形。
（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上。
（四）2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策，本公告另有規(guī)定的除外。
【行業(yè)類型的劃分標(biāo)準(zhǔn)】
三、本公告所稱制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占其全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。
四、本公告所稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額及預(yù)收款占其全部增值稅銷售額及預(yù)收款的比重超過(guò)50%的納稅人。銷售額及預(yù)收款比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額及預(yù)收款計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額及預(yù)收款計(jì)算確定。同一計(jì)算期間內(nèi)已經(jīng)參與比重計(jì)算的預(yù)收款，不得重復(fù)參與增值稅銷售額的計(jì)算。預(yù)收款是指采取預(yù)售方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目收到的款項(xiàng)。
同一計(jì)算期間內(nèi)既取得房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)增值稅銷售額或預(yù)收款，又取得其他業(yè)務(wù)增值稅銷售額，且符合本條第一款增值稅銷售額及預(yù)收款比重規(guī)定的納稅人，申請(qǐng)退還期末留抵稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照本公告第一條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)第二款的規(guī)定辦理。
五、本公告第三條和第四條所稱增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額等；適用增值稅差額征稅政策的，以差額前的金額確定。
【多次申請(qǐng)規(guī)則】
六、稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)納稅人留抵退稅申請(qǐng)后，納稅人再次滿足本公告規(guī)定的退稅條件，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額，但本公告第一條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定的連續(xù)六個(gè)月計(jì)算期間，與已核準(zhǔn)留抵退稅申請(qǐng)不得重復(fù)計(jì)算。
【計(jì)算方法】
七、適用本公告政策的納稅人，按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：
（一）適用本公告第一條第一項(xiàng)政策的，允許退還的留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%；
（二）適用本公告第一條第二項(xiàng)政策的，允許退還的留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%；
（三）適用本公告第一條第三項(xiàng)政策的，允許退還的留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額與申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不超過(guò)1億元的部分×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%+超過(guò)1億元的部分×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×30%。
本條第一項(xiàng)和第二項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、完稅憑證、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）、電子發(fā)票（鐵路電子客票）等增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱七類增值稅扣稅憑證）注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
本條第三項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期當(dāng)年1月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的七類增值稅扣稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
【不得適用情形】
八、納稅人出口貨物或者跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)先辦理免抵退稅，免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以按規(guī)定辦理留抵退稅；適用免退稅辦法的，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
九、納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，可以就繳回當(dāng)月起發(fā)生的增值稅應(yīng)稅交易按照規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，可以自全部繳回次月起按照規(guī)定申請(qǐng)退還期末留抵稅額。
納稅人按照上述規(guī)定全部繳回已退稅款后適用留抵退稅或者即征即退、先征后返（退）政策的，自全部繳回次月起36個(gè)月內(nèi)不得變更。
【征收管理】
十、納稅人可以選擇將期末留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，也可以按照本公告的規(guī)定，在符合留抵退稅條件的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)納稅人留抵退稅申請(qǐng)后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照核準(zhǔn)的留抵退稅款相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。
納稅人取得退還的留抵退稅款后，如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)當(dāng)在下個(gè)增值稅納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。
納稅人以隱匿收入、虛增進(jìn)項(xiàng)稅額、虛假申報(bào)或其他欺騙手段騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。
本公告施行前稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理但尚未辦理完畢的留抵退稅申請(qǐng)，仍按原規(guī)定辦理。
【申請(qǐng)退稅的時(shí)間要求及申報(bào)要求】
一、增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）按照7號(hào)公告申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)當(dāng)于符合留抵退稅條件的次月，在增值稅納稅申報(bào)期（以下簡(jiǎn)稱申報(bào)期）內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件1）。
二、納稅人出口貨物或者跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅。
申請(qǐng)辦理留抵退稅的納稅人出口貨物或者跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)免抵退稅。當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)當(dāng)辦理免抵退稅零申報(bào)。
三、納稅人適用7號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，有納稅繳費(fèi)信用級(jí)別條件要求的，以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理留抵退稅提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》時(shí)的納稅繳費(fèi)信用級(jí)別確定。
【進(jìn)項(xiàng)比例確定原則】
四、在計(jì)算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，參與計(jì)算所屬期內(nèi)按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、完稅憑證、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）、電子發(fā)票（鐵路電子客票）等增值稅扣稅憑證注明的增值稅額中扣減。
【辦理時(shí)限】
五、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和時(shí)限受理、審核納稅人的留抵退稅申請(qǐng)，并將審核結(jié)果告知納稅人。
六、納稅人不存在本公告第七條所列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理留抵退稅申請(qǐng)之日起（含當(dāng)日，下同）10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。經(jīng)審核，納稅人符合留抵退稅條件的，準(zhǔn)予留抵退稅，并向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》；納稅人不符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅，并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。
納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。上述10個(gè)工作日，自免抵退稅應(yīng)退稅額核準(zhǔn)之日起計(jì)算。
【暫停辦理留抵退稅情形】
七、稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理留抵退稅期間，發(fā)現(xiàn)納稅人存在以下情形的，暫停為其辦理留抵退稅：
（一）存在增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的；
（二）被稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的；
（三）增值稅申報(bào)比對(duì)異常未處理的；
（四）取得增值稅異?？鄱悜{證未處理的；
（五）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
八、本公告第七條列舉的增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形已排除，且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢后，按照以下規(guī)定辦理：
（一）納稅人仍符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)為其辦理留抵退稅，并自增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成審核，向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》；
（二）納稅人不再符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。
【終止辦理留抵退稅情形】
九、納稅人存在以下情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)終止為其辦理留抵退稅，并自作出終止辦理留抵退稅決定之日起5個(gè)工作日內(nèi)，向納稅人出具終止辦理留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》：
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行排查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等增值稅重大稅收違法行為的；
（二）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
上述情形處理完畢后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，可以按照規(guī)定重新申請(qǐng)辦理留抵退稅。
【退稅金額的確定】
十、納稅人在辦理留抵退稅期間發(fā)生下列情形的，按照以下規(guī)定確定允許退還的留抵稅額：
（一）因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評(píng)估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按照最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表“期末留抵稅額”確定允許退還的留抵稅額。
（二）納稅人在同一申報(bào)期既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)當(dāng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后，按照最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表“期末留抵稅額”，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的留抵稅額。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)欄次中填報(bào)的免抵退稅應(yīng)退稅額。
（三）納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按照最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表“期末留抵稅額”，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的留抵稅額。
十一、在納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)后、稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其免抵退稅應(yīng)退稅額前，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)納稅人前期留抵退稅的，以最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表“期末留抵稅額”，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額后的余額，計(jì)算當(dāng)期免抵退稅應(yīng)退稅額和免抵稅額。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)欄次中填報(bào)的留抵退稅額。
【申報(bào)表填寫(xiě)要求】
十二、納稅人應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫(xiě)增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)欄次，按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
十三、納稅人按照7號(hào)公告第九條規(guī)定，需要申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款的，可以通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件2）。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)，依申請(qǐng)向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將繳回的全部退稅款按照規(guī)定填寫(xiě)在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)欄次，并可以繼續(xù)按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【廢止舊政策】
本公告自2025年9月1日起施行?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第八條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第19號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第21號(hào)）同時(shí)廢止。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2019年第45號(hào)）第二條第二款、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2022年第4號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2022年第11號(hào)）同時(shí)廢止。
【華政觀察】
本政策是在二十屆三中全會(huì)提出“完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條”改革任務(wù)部署要求背景下出臺(tái)的，政策目標(biāo)是提高政策導(dǎo)向性與精準(zhǔn)性，進(jìn)一步優(yōu)化政策執(zhí)行流程，降低征納成本，提高征管效率。本政策對(duì)現(xiàn)行留抵退稅制度作出重大調(diào)整，有三方面主要變化，具體如下：
一是行業(yè)支持范圍與退稅規(guī)則的變化。
聚焦支持制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)，對(duì)制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)按月全額退還期末留抵稅額，現(xiàn)行規(guī)定”制造業(yè)等行業(yè)”中的“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”未包含在內(nèi)。
房地產(chǎn)業(yè)作為單獨(dú)一類，留抵退稅政策較之前變化不大，與2019年3月31日期末留抵稅額相比，連續(xù)六個(gè)月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元的條件，新增加留抵稅額的60%可申請(qǐng)退稅。這一規(guī)定既考慮了近年來(lái)房地產(chǎn)業(yè)低迷，支持房地產(chǎn)市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展，又保持了政策的一致性和連貫性。
其他行業(yè)政策調(diào)整力度較大，本政策設(shè)置分層比例退稅機(jī)制，新增留抵稅額中，不超過(guò)1億元部分退還60%，超過(guò)部分退還30%。退稅條件方面，一是要滿足連續(xù)六個(gè)月期末留抵稅額均大于零，二是第六個(gè)月期末留抵稅額與申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不低于50萬(wàn)元。大部分行業(yè)的納稅人需按“其他行業(yè)”要求申請(qǐng)退稅，此規(guī)定是對(duì)近年來(lái)大規(guī)模、高強(qiáng)度退稅安排的重大調(diào)整，與當(dāng)前地方財(cái)力緊張的現(xiàn)狀相適配。
二是行業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的明確和變化。
本政策詳細(xì)規(guī)定了制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)行業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，即銷售額占比計(jì)算口徑，其中明確房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)要將預(yù)售款納入比重計(jì)算范圍。因計(jì)算口徑的變化，部分企業(yè)可能存在同時(shí)符合“制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅人”和“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人”的情形，此情形下政策規(guī)定需按房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅。同時(shí)，明確銷售額的計(jì)算口徑與現(xiàn)行增值稅法規(guī)對(duì)銷售額的規(guī)定保持一致，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額等；適用增值稅差額征稅政策的，以差額前的金額確定。
三是增加政策選擇后的鎖定期及自行糾錯(cuò)機(jī)制。
本政策仍延續(xù)留抵退稅不得與即征即退、先征后返（退）同時(shí)享受的規(guī)定，但增加了政策選擇后的“鎖定期”，即按照規(guī)定全部繳回已退稅款后適用留抵退稅或者即征即退、先征后返（退）政策的，自全部繳回次月起36個(gè)月內(nèi)不得變更，避免納稅人追逐短期利益而頻繁切換政策，降低政策實(shí)施成本。同時(shí)本政策增加了納稅人自行糾錯(cuò)機(jī)制，納稅人取得退還的留抵退稅款后，如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)當(dāng)在下個(gè)增值稅納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。旨在鼓勵(lì)納稅人發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后及時(shí)自主糾正，既強(qiáng)化了納稅人的主體責(zé)任，也提升了稅收治理的包容性。
針對(duì)上述變化，企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比明確自身所屬行業(yè)，根據(jù)本政策規(guī)定的各類行業(yè)退稅要求判斷是否滿足留抵退稅條件。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，開(kāi)展合理的稅務(wù)規(guī)劃，選擇適用的稅收優(yōu)惠。此外，在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)提升稅務(wù)合規(guī)管理水平，避免觸碰影響留抵退稅的違法違規(guī)紅線，為適用留抵退稅政策創(chuàng)造合規(guī)前提。
問(wèn)題1：礦山企業(yè)的用地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？
解答：一、根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)礦山企業(yè)征免土地使用稅問(wèn)題的通知》（（1989）國(guó)稅地字第122號(hào)）規(guī)定：
（一）對(duì)礦山的采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫(kù)、炸藥庫(kù)的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅。
（二）對(duì)礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅。
（三）除上述規(guī)定外，對(duì)礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收土地使用稅?！?/span>
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于建材企業(yè)的采石場(chǎng)、排土場(chǎng)等用地征免土地使用稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)〔1990〕853號(hào)）規(guī)定：“對(duì)石灰廠、水泥廠、大理石廠、沙石廠等企業(yè)的采石場(chǎng)、排土場(chǎng)用地，炸藥庫(kù)的安全區(qū)用地以及采區(qū)運(yùn)巖公路，可以比照總局（89）國(guó)稅地字第122號(hào)《關(guān)于對(duì)礦山企業(yè)征免土地使用稅問(wèn)題的通知》予以免稅；對(duì)上述企業(yè)的其他用地，應(yīng)予征稅?！?br/>
三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布廢止和修改的部分稅務(wù)部門(mén)規(guī)章及規(guī)范性文件目錄的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第59號(hào)）規(guī)定，自2025年3月24日起，本文第二條中的“以及荒山占地”廢止。
適用主體：礦山企業(yè)
問(wèn)題2：經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？
解答：一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）文件規(guī)定：
（一）支持廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)的稅收政策。
（二）對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
（三）開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)公共租賃住房發(fā)展有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕52號(hào)）的規(guī)定：“九、本通知執(zhí)行期限為2013年9月28日至2015年12月31日。2013年9月28日以后已征的應(yīng)予減免的稅款，在納稅人以后應(yīng)繳的相應(yīng)稅款中抵減或者予以退還。根據(jù)《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部 財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公共租賃住房和廉租住房并軌運(yùn)行的通知》（建?！?013〕178號(hào)）規(guī)定，2014年以前年度已列入廉租住房年度建設(shè)計(jì)劃的在建項(xiàng)目，自本通知印發(fā)之日起，統(tǒng)一按本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房 經(jīng)濟(jì)適用房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）中有關(guān)廉租住房稅收政策的規(guī)定自本通知印發(fā)之日起同時(shí)廢止。
適用主體：普適
問(wèn)題3：開(kāi)具發(fā)票時(shí)，備注欄有字?jǐn)?shù)限制嗎？
解答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定：“第二十一條 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專用章?！睂?duì)備注欄字?jǐn)?shù)沒(méi)有具體規(guī)定，建議使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票的，聯(lián)系稅控設(shè)備技術(shù)服務(wù)商核實(shí);開(kāi)具數(shù)電發(fā)票的，備注區(qū)域內(nèi)容總體長(zhǎng)度不能超過(guò)630個(gè)字符，否則會(huì)以“…”顯示，在計(jì)算規(guī)則中，中文算三個(gè)字符，數(shù)字和英文算一個(gè)字符。
適用主體：普適
問(wèn)題4：小微企業(yè)每季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)，沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)，可以簡(jiǎn)易注銷嗎？
解答：根據(jù)《市場(chǎng)監(jiān)管總局 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善簡(jiǎn)易注銷登記便捷中小微企業(yè)市場(chǎng)退出的通知》(國(guó)市監(jiān)注發(fā)〔2021〕45號(hào))規(guī)定，“在《關(guān)于全面推進(jìn)企業(yè)簡(jiǎn)易注銷登記改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》(工商企注字〔2016〕253號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)意見(jiàn)》)、《關(guān)于加強(qiáng)信息共享和聯(lián)合監(jiān)管的通知》(工商企注字〔2018〕11號(hào))基礎(chǔ)上，將簡(jiǎn)易注銷登記的適用范圍拓展至未發(fā)生債權(quán)債務(wù)或已將債權(quán)債務(wù)清償完結(jié)的市場(chǎng)主體(上市股份有限公司除外，下同)。市場(chǎng)主體在申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷登記時(shí)，不應(yīng)存在未結(jié)清清償費(fèi)用、職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金、應(yīng)繳納稅款(滯納金、罰款)等債權(quán)債務(wù)。全體投資人書(shū)面承諾對(duì)上述情況的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
稅務(wù)部門(mén)通過(guò)信息共享獲取市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)推送的擬申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷登記信息后，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求，查詢稅務(wù)信息系統(tǒng)核實(shí)相關(guān)涉稅情況，對(duì)經(jīng)查詢系統(tǒng)顯示為以下情形的納稅人，稅務(wù)部門(mén)不提出異議：一是未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人，二是辦理過(guò)涉稅事宜但沒(méi)領(lǐng)用過(guò)發(fā)票(含代開(kāi)發(fā)票)、沒(méi)有欠稅和沒(méi)有其他未辦結(jié)事項(xiàng)的納稅人，三是查詢時(shí)已辦結(jié)繳銷發(fā)票、結(jié)清應(yīng)納稅款等清稅手續(xù)的納稅人?！?/span>
適用主體：小微企業(yè)
